問(wèn)：建筑工程合同中約定的開(kāi)工日期和竣工日期都在4月30日之前，且合同中沒(méi)有約定付款的日期，但工程實(shí)際尚未竣工，仍在進(jìn)行中，5月1號(hào)后收到的工程款繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅?繳納增值稅的話能否選擇簡(jiǎn)易征收?

答：應(yīng)繳納增值稅。屬于建筑工程老項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易征收。

問(wèn)：不征收增值稅項(xiàng)目包括哪些?

答：按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2第一條第(二)項(xiàng)的規(guī)定，下列項(xiàng)目不征收增值稅：

　　(1)根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。

　　(2)存款利息。

　　(3)被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

　　(4)房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。

　　(5)在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

問(wèn)：原純地稅戶，營(yíng)改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，不買稅控機(jī)具?

答：不可以。需要在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定增值稅發(fā)票后自行開(kāi)具發(fā)票。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

問(wèn)：營(yíng)改增后，納稅人提供代理服務(wù)，是否還有差額征稅的規(guī)定?

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2的規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

問(wèn)：房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)收到預(yù)收賬款后是否需要申報(bào)繳納增值稅?如何計(jì)算應(yīng)納稅款?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))的規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期按照3%的預(yù)征率向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

　　適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

問(wèn)：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第8欄“其他”應(yīng)如何填寫(xiě)?

答：本欄反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。

　　納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。

　　增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8欄“其他”。

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三、主要內(nèi)容

（一）2016年5月1日之后，試點(diǎn)納稅人在延長(zhǎng)期限內(nèi)開(kāi)具的地稅發(fā)票，仍需向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)；但開(kāi)具發(fā)票金額應(yīng)按照增值稅規(guī)定向國(guó)稅申報(bào)繳納增值稅。

（二）試點(diǎn)納稅人可選擇將結(jié)存的地稅發(fā)票使用至2016年6月30日（特殊情況到8月31日），但在此期間不得開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票；若納稅人需要開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票的，應(yīng)在開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票之前將其結(jié)存的地稅發(fā)票繳銷。

（三）試點(diǎn)納稅人應(yīng)重視發(fā)票繳銷工作，認(rèn)真做好地稅結(jié)存發(fā)票的繳銷以及地稅稅控器具的注銷，實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增后發(fā)票使用的順利過(guò)渡。試點(diǎn)納稅人存在未按規(guī)定繳銷發(fā)票、未按規(guī)定報(bào)送開(kāi)票數(shù)據(jù)以及未按規(guī)定注銷稅控器具的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法進(jìn)行處理。